مالیات اجاره ، مالیات تکلیفی اجاره املاک  

مالیاتیست که مسئولیت کسر و پرداخت آن توسط سازمان امور مالیاتی برعهده شخص دیگری غیر از مودی گذارده شده است.به عنوان مثال مالیات اجاره یک نوع مالیات تکلیفی ست.

مالیات تکلیفی اجاره:

کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی طبق مواد 52 لغایت 80 قانون مالیاتهای مستقیم موظف به پرداخت مالیات بر درآمد املاک و مستغلات خود می باشند.

از آنجاییکه مالیات اجاره یک مالیات تکلیفی ست ، لذا کلیه مستاجرین اعم از وزارتخانه ها، موسسات و شرکتهای دولتی و دستگاههائی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها بوسیله دولت تامین می شود ، نهادهای انقلاب اسلامی ، شهرداریها و شرکتها و موسسات و ابسته به آنها و همچنین سایراشخاص حقوقی موظف به کسر مالیات اجاره از اجاره بهای قابل پرداخت به موجر(مالک) طبق اجاره نامه رسمی یا غیررسمی و پرداخت آن به حوزه مالیاتی مربوطه می باشند.لازم به ذکر است مستاجر حقیقی طبق قانون الزامی به کسر و پرداخت مالیات اجاره موجر ندارد.

درصورتی که نیاز به اطلاعات بیشتر در خصوص مالیات تکلیفی اجاره املاک داشتید، با شماره 09900203080 تماس گرفته و یک مشاوره رایگان از ما هدیه بگیرید.

 ساختار مالی هدفمند ضامن فردای کسب و کار شماست

 

نحوه محاسبه و پرداخت مالیات اجاره :

معافیت درآمد اجاره طبق ماده 53  قانون مالیاتهای مستقیم

((درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد عبارت است از کل مال‌الاجاره، اعم از نقدی و غیر نقدی، پس از کسر بیست و پنج ‌درصد (25%) بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره))

لذا از کل مال اجاره ماهیانه مبلغ 25% بابت هزینه های استهلاک و تعهدات مالک نسبت به موردد اجاره کسر نموده و مابه التفاوت آن مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

در اینجا نحوه محاسبه با توجه به اینکه مالک شخص حقیقی یا حقوقی باشد متفاوت خواهد بود.

نرخ مالیات بر اجاره ملک برای اشخاص حقوقی 25درصد ثابت می باشد و این نرخ برای اشخاص حقیقی بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم محاسبه می گردد. آخرین تغییرات ماده 131 ق.م.م در سال 1401 به شرح ذیل می باشد:

 

مثال مالیات اجاره مالک حقوقی :

شرکت الف ملکی را از شرکت ب اجاره نموده است و مبلغ اجاره سالانه 1/000/000/000  ریال می باشد.مالیات اجاره شرکت ب و مبلغ اجاره قابل پرداخت به شرح ذیل محاسبه می شود :

مثال مالیات اجاره مالک حقیقی:

شرکت الف ملکی را از شخص ج اجاره نموده است که مبلغ اجاره سالانه 20/000/000/000 ریال است .مالیات اجاره شخص ج و نیز مبلغ اجاره قابل پرداخت به شرح ذیل محاسبه می گردد:

مهلت پرداخت :

مستاجر می بایستی مبلغ مالیات اجاره را طی بازه یک ماهه از تاریخ پرداخت اجاره به مالک و کسر از مبلغ اجاره به حوزه مالیاتی موجر پرداخت وفیش مالیاتی با عنوان مالیات تکلیفی دریافت وبه موجر تحویل نماید.

جرائم عدم پرداخت مالیات :

در قانون برای عدم انجام این وظیفه جرائم و مجازاتی در نظر گرفته‌شده است. پیش‌فرض قانون در موارد عدم پرداخت مالیات تکلیفی، عدم پرداخت آن توسط فرد واسط است .در حقیقت چه شما مالیات تکلیفی را از مؤدی دریافت کرده باشید و چه دریافت نکرده باشید، در صورت عدم پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی به‌اندازه مؤدی مقصر بوده و مشمول پرداخت جریمه خواهید بود

عدم پرداخت به‌موقع مالیات تکلیفی، مشمول جریمه‌ای معادل 10 درصد میزان مالیات پرداخت ‌نشده است. علاوه بر این به ازای هرماه دیرکرد 2.5 درصد به این میزان افزوده می‌شود.

جدول نرخ مالیات اجاره برای اشخاص حقیقی: